营改增如何降低税负

营改增，全称为营业税改增值税，是一项重要的税制改革，于2016年5月1日在我国全面推行。其目的是通过将营业税改为增值税，简化税制结构，降低税收负担，促进经济发展。营改增具体是如何降低税负的呢？将从以下四个方面进行详细阐述。

一、扩大增值税抵扣范围

营改增前，营业税不设置抵扣机制，导致企业无法抵扣进项税额，增加了企业税负。营改增后，将营业税改为增值税，并扩大增值税抵扣范围，允许企业抵扣购进货物或应税劳务的增值税额。

抵扣机制示意图：

企业 A → 购进货物（应税额：100元） → 支付增值税：17元

企业 A → 实缴增值税：14 元 - 17 元 = -3 元（负数）

在这个示例中，企业 A 购进货物时支付了 17 元增值税，但在向企业 B 销售货物时抵扣了 17 元购进增值税，导致实缴增值税为负数。这表明营改增扩大了增值税抵扣范围，有效降低了企业的税负。

二、降低增值税税率

营改增前，营业税税率一般较低，但某些行业适用较高税率，如建筑业 5%、房地产 5.5% 等。营改增后，对绝大多数行业适用较低的增值税税率，如制造业、交通运输业、金融业等税率为 13%，建筑业、房地产业税率为 11%。

低税率示意图：

```

建筑业（营改增前营业税税率：5%）

企业 C → 向客户提供建筑服务（不含税价：100元） → 支付营业税：5元

建筑业（营改增后增值税税率：11%）

企业 D → 向客户提供建筑服务（不含税价：100元） → 支付增值税：11元

```

在这个示例中，企业 C 在营改增前向客户提供建筑服务需要支付 5 元营业税，而在营改增后支付的增值税仅为 11 元。这表明营改增降低了增值税税率，减轻了企业的税收负担。

三、简化税制结构

营改增前，我国税制结构复杂，存在多种税种，如营业税、增值税、消费税等。营改增后，将营业税并入增值税，简化了税制结构，减少了企业纳税申报的次数和成本。

税制简化示意图：

营改增前：营业税 + 增值税 + 消费税

营改增后：增值税 + 消费税

这个示例表明，营改增后，税种数量减少，税制结构更加简化。企业只需要申报增值税和消费税，减轻了纳税申报负担。

四、完善退税机制

营改增后，国家完善了增值税退税机制，加快了企业退税进度。对于出口企业、高新技术企业等，实行即征即退的退税政策，缓解了企业的资金压力。

退税政策示意图：

出口企业 → 出口货物（不含税价：100元） → 收取增值税：17元 → 申请退税 17 元

在这个示例中，出口企业出口货物时，可以申请退回全部增值税税款，有利于提高出口企业的竞争力。

营改增通过扩大增值税抵扣范围、降低增值税税率、简化税制结构和完善退税机制，有效降低了企业的税负，促进了经济发展。营改增的顺利实施，为企业创造了更加公平、透明和有利的税收环境，激发了企业活力，增强了我国经济发展的动力。